1. АУСН: основные понятия и аспекты для малого бизнеса

Для собственника бизнеса АУСН реализует концепцию «трех нулей»:

1. Ноль деклараций: налоговая отчетность по спецрежиму полностью отменена.
2. Ноль страховых взносов: тарифы пенсионного, медицинского и социального страхования за сотрудников обнулены (за исключением фиксированного взноса на «травматизм»).
3. Ноль административной нагрузки: функции по расчету налога и учету доходов/расходов делегированы ФНС и уполномоченным банкам.

1.1. Сравнительный анализ: АУСН против классической УСН

Для принятия взвешенного решения необходимо сопоставить традиционную упрощенку и автоматизацию налогового учета без кропотливого ведения учета, а просто с постоянным контролем данным.

1.2. География применения: где работает режим в 2025–2026 годах

Расширение географии АУСН происходит волнообразно:

• «Первая волна» (с 2022 года): Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан.
• «Вторая волна» (с 2025 года): Расширение на 83 субъекта РФ при условии принятия соответствующего регионального закона.

Ключевое правило территориальной привязки: Право на АУСН определяется исключительно местом регистрации бизнеса (адрес в ЕГРЮЛ для компаний или прописка для ИП), а не географией продаж. Пример: ИП из Свердловской области (регион присоединился в 2025 года) может оказывать услуги клиентам во Владивостоке или Калининграде или Нижнем Новгороде, сохраняя право на АУСН, так как место его жительства находится в зоне эксперимента.

1.3. Критерии доступа: кто вправе применять АУСН

Статья 3 Закона об АУСН содержит 35 жестких ограничений. Сгруппируем их в четыре критических блока:

Блок 1: Количественные пороги (ч. 2 ст. 3)

• Доход: не более 60 млн рублей в год по совокупности (п. 23).
• Численность: средняя численность персонала не более 5 человек, включая внешних совместителей и исполнителей по договорам ГПХ (п. 28).
• Активы: остаточная стоимость основных средств организации не более 150 млн рублей (п. 14).

Блок 2: Запрещенные виды деятельности

Режим недоступен для финансового сектора (банки, МФО, ломбарды), посредников (агенты, комиссионеры), а также производителей подакцизных товаров. А также: ювелирный сектор, производство и торговля изделиями из драгоценных металлов (кроме серебра) запрещены (п. 34), цифровые активы, майнинг и любые операции с цифровой валютой запрещены для АУСН (п. 35).

Блок 3: Корпоративные и юридические ограничения

• Запрещено наличие филиалов и обособленных подразделений (п. 1).
• Доля участия других юридических лиц в ООО - не более 25% (п. 13).

Блок 4: Расчеты и «резидентская ловушка»

• Счета должны быть открыты только в уполномоченных банках (их более 30, включая Сбер, Альфа-Банк, Т-Банк, ВТБ).
• Запрещена выплата зарплаты наличными.
• Риск с сотрудниками: Согласно п. 27 ч. 2 ст. 3, нельзя нанимать сотрудников-налоговых нерезидентов РФ. Важно: Даже если гражданин страны ЕАЭС (например, Беларуси) имеет право на налоговую ставку 13–22% с первого дня работы, для АУСН критичен статус налогового резидента (нахождение в РФ более 183 дней). Если это условие не соблюдено, бизнес теряет право на АУСН.

1.4. Пошаговая инструкция перехода

1. Новый бизнес: Уведомление подается в течение 30 календарных дней с даты регистрации. Режим применяется ретроспективно с даты постановки на учет.
2. Действующий бизнес (ОСНО/ЕСХН): Переход возможен только с 1 января. Срок подачи уведомления - до 31 декабря.
3. Плательщики УСН и НПД: Имеют право перейти на АУСН с любого месяца. Уведомление подается до конца месяца, предшествующего переходу.

Уведомление подается через Личный кабинет налогоплательщика или через интерфейс уполномоченного банка (в этом случае используется ЭЦП банка, что упрощает процесс для предпринимателя). «Правило 12 месяцев»: При переходе с УСН или НПД внутри года вы не вправе добровольно сменить режим в течение последующих 12 месяцев.

1.5. Налоги и автоматизация после перехода

Бизнес освобождается от налога на прибыль/НДФЛ, НДС и налога на имущество (кроме объектов с кадастровой оценкой).

Налоговые ставки:

• 8% для объекта «Доходы».
• 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Минимальный налог: для объекта «Доходы минус расходы» действует правило минимального платежа. Если расчетный налог (20% от прибыли) оказывается меньше 3% от общей выручки, вы обязаны уплатить именно 3%.

Ежемесячный порядок работы:

1. До 7-го числа: Проверка и корректировка банком/налогоплательщиком операций в Личном кабинете.
2. До 15-го числа: Налоговая присылает уведомление с суммой к уплате.
3. До 25-го числа: Списание налога (можно настроить автоплатеж в банке).

1.6. Чек-лист самопроверки для использования АУСН

Перед переходом убедитесь, что вы соответствуете всем параметрам:

• Ваш регион официально ввел АУСН (проверено наличие регионального закона).
• Годовой доход гарантированно не превысит 60 млн руб.
• В штате не более 5 человек (включая ГПХ и совместителей).
• Все сотрудники - налоговые резиденты РФ (пробыли в стране >183 дней).
• Среди учредителей нет юрлиц с долей более 25%.
• У бизнеса нет филиалов.
• Деятельность не связана с драгметаллами (кроме серебра), майнингом или акцизами.
• Расчетный счет открыт в банке из реестра уполномоченных ФНС.
• Отсутствие НДС не критично для ваших ключевых контрагентов.

2. АУСН: доходы и расходы, как выбрать выгодный режим

2.1. Стратегический выбор: 8% или 20%?

При переходе на АУСН вы выбираете между двумя объектами.

Важная гарантия: Согласно ч. 3 ст. 1 и ч. 2 ст. 1 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ, налоговые ставки (8% и 20%) зафиксированы и не будут увеличиваться до конца эксперимента - до 31 декабря 2027 года.

2.2. Математика проста: точка безубыточности 60%

Для выбора объекта существует можно использовать правило: точкой определения по выбору объекта Доходы или Доходы-Расходы является показатель расходов в 60% от оборота.

• Если расходы < 60% - выбор в пользу 8% «Доходы».
• Если расходы > 60% - выбор 20% «Доходы минус расходы».

Пример 1. (низкие расходы): ИП Петрова (бизнес-консультант) получает 500 000 руб. в месяц. Расходы (реклама, ПО) - 100 000 руб. (20%).

• Налог 8%: 40 000 руб.
• Налог 20%: 80 000 руб.
• Итог: Объект «Доходы» экономит Петровой 40 000 руб. ежемесячно.

Пример 2. (высокие расходы): ООО «Стиль» (магазин) имеет доход 2 000 000 руб., расходы - 1 600 000 руб. (80%).

• Налог 8%: 160 000 руб.
• Налог 20%: 80 000 руб.
• Итог: Выгоднее объект «Доходы минус расходы».

2.3. Доходы на АУСН: что идет в зачет, а что нет

На АУСН используется исключительно кассовый метод: доход признается в момент фактического поступления денег на счет или в кассу.

Пример 3. ИП Кузнецова (фотограф) провела съемку 20 марта, но клиент оплатил счет только 5 апреля. Доход в 50 000 руб. будет учтен в налоговом периоде «апрель».

Доходы, которые НЕ включаются в базу (ст. 251 НК РФ):

• Возврат займов и кредитов (тело займа, которое вы выдали и вам вернули).
• Залоги и обеспечительные платежи (пока они не перешли в собственность).
• Гранты и целевое бюджетное финансирование.
• Вклады в уставный капитал.

Важные исключения:

1. Для ИП: Не учитываются доходы, облагаемые НДФЛ (дивиденды, выигрыши, матвыгода).
2. Для ООО: Исключаются доходы, облагаемые налогом на прибыль (дивиденды от иностранных фирм, проценты по гособлигациям).

2.4. Расходы при объекте «доходы, уменьшенные на расходы»

Если вы выбрали объект «Доходы минус расходы», помните: на АУСН действует закрытый перечень расходов (27 пунктов). Если затраты нет в списке - вы не можете ее учесть, даже если она «логична» для бизнеса.

Три условия признания расхода (ст. 252 НК РФ):

1. Оплата: Деньги списаны со счета.
   • Важно: Авансы (предоплата) поставщикам учитываются в расходах сразу в момент платежа, не дожидаясь поставки товара (ред. ФЗ от 08.08.2024 №259-ФЗ). Это отличный инструмент для управления налоговой базой в конце месяца.
2. Обоснованность: Связь с получением прибыли.
3. Документы: Чеки, накладные, акты.

Основные разрешенные расходы:

• Товары для перепродажи, сырье и материалы.
• Аренда, коммунальные платежи, связь.
• Зарплата и выплаты по ГПХ.
• Реклама и маркетинг.

Предупреждение по наличным: Любые наличные расходы (например, покупка канцелярии) учитываются только при наличии чека ККТ с QR-кодом. Оплата частному мастеру без чека в расходы не попадет (п. 26 ч. 4 ст. 6 ФЗ №17-ФЗ).

2.5. Минимальный налог 3%

Объект «Доходы минус расходы» имеет минимальный налог. Это своеобразная страховка государства на случай, если вы работаете в убыток.

Алгоритм расчета: Сравните две суммы:

1. (Доходы - Расходы) × 20%
2. Доходы × 3%
3. К уплате идет та сумма, что больше.

Пример 4. ООО «Альфа» получило доход 3 млн. руб., расходы - 2,95 млн. руб. Налог 20% от прибыли (50 000 руб.) составил бы всего 10 000 руб. Но минимальный налог (3% от 3 млн) = 90 000 руб. Компания обязана заплатить 90 000 руб.

Важно: Разница (в примере это 80 000 руб.) не теряется. Она переносится в расходы будущих периодов и поможет снизить налог в следующие месяцы (ч. 4 ст. 9 ФЗ № 17-ФЗ).

2.6. Налоговый период и перенос убытков

На АУСН налоговый период - месяц. Это позволяет управлять финансами гораздо динамичнее.

Календарь АУСН:

• До 7-го числа: Сверка данных в личном кабинете.
• До 15-го числа: Получение уведомления от ФНС.
• До 25-го числа: Списание налога.

Пример 5. (Преимущество помесячного учета):

ИП открыл мастерскую в январе.

• Январь-Март: Убытки составили 75 000 руб. (закупка станков).
• Апрель: Первая прибыль 30 000 руб.. Налог = 0 руб. (за счет убытка).
• Май: Прибыль 50 000 руб.. Используем остаток убытка (45 000 руб.). Налоговая база = 5 000 руб. На АУСН убыток «гасит» налоги сразу, как только появилась прибыль, без ожидания конца года.

Убытки на АУСН «непереносимы». Если вы накопили убытки на обычной УСН, при переходе на АУСН они замораживаются. И наоборот - убытки АУСН нельзя забрать с собой на ОСНО или УСН. Проще говоря, убытки не переносится между разными системами налогообложения при переходу на/с АУСН.

2.7. Смена объекта налогообложения

Многие предприниматели спохватываются в середине года, понимая, что ошиблись с объектом.

Пример 6. В 2026 году он выбрал «Доходы» (8%), но к лету расходы выросли до 85%. Сменить объект на 20% он сможет только с 1 января 2027 года, подав уведомление до 31 декабря 2026-го.

Рекомендации:

1. Проведите ревизию своих расходов. Если они выше 60% - уходите на объект 20%.
2. Обеспечьте 100% документальное подтверждение всех оплат, если выбрали 20%.

Следующим шагом мы разберем, как автоматизировать работу с персоналом и банками, чтобы система работала на вас без сбоев.

3. АУСН: как работать с персоналом, банками и маркетплейсами

3.1. 0% страховых взносов

Для бизнеса с наемным персоналом до 5 человек включительно АУСН предлагает следующие условия. Основная выгода - практически полная ликвидация страховой нагрузки на фонд оплаты труда (ФОТ).

Сравнительный анализ нагрузки на ФОТ

На стандартной УСН работодатель платит около 30% сверх зарплаты сотрудника. На АУСН эти затраты сводятся к фиксированному минимуму.

Этот нюанс критичен с 2026 года в контексте заработной платы руководителей (Закон № 425-ФЗ от 28.11.2025). Для обычных компаний на ОСНО, УСН база исчисляется из МРОТ, создавая новую налоговую нагрузку. Для плательщиков АУСН нагрузка останется нулевой, так как любая база, умноженная на тариф 0%, дает нулевой результат (Письмо ФНС от 15.01.2026 № БС-4-11/117@).

Обязательные платежи: Взносы на травматизм

Единственный реальный «зарплатный» платеж - взносы на травматизм. Это фиксированная сумма, которая не зависит от количества сотрудников и рисков.

• Сумма на 2026 год: 2 959 руб. в год (Постановление Правительства № 1729 от 01.11.2025).
• Порядок уплаты: ежемесячно по 1/12 (около 246,58 руб.).

3.2. НДФЛ: когда банк становится «налоговым агентом»

Согласно ст. 17 Закона № 17-ФЗ, на АУСН функции налогового агента «делегируются» банку.

Варианты работы:

1. Через уполномоченный банк (основной): Работодатель передает данные (ФИО, ИНН, коды доходов и стандартных вычетов), а банк сам рассчитывает, удерживает и перечисляет налог.
2. Самостоятельно (альтернативный): Если банк не поддерживает сервис, данные вносятся вручную через Личный кабинет (ЛК) налогоплательщика.

Прогрессивная шкала и ограничения

• Ставка 13%: С 2025 года в РФ действует прогрессивная шкала НДФЛ. Однако банк всегда применяет ставку 13%, так как не видит доходов сотрудника в других местах. Если доход работника превысит 2,4 млн руб. за год, ФНС сама произведет перерасчет в конце года и пришлет уведомление физическому лицу (Письмо ФНС от 28.03.2022 № АБ-4-20/3688@).
• Вычеты: Работодатель может предоставить только стандартные (на детей) и профессиональные вычеты. Социальные (лечение, обучение) и имущественные (ипотека) вычеты на АУСН через работодателя не предоставляются (ч. 1 ст. 17 Закона № 17-ФЗ).

Пример из практики: Предприниматель имеет двух сотрудников. При выплате зарплаты он передает в банк данные о детях сотрудников. Банк автоматически применяет вычеты (например, на двоих детей), рассчитывает налог и перечисляет его. ИП не сдает 6-НДФЛ.

3.3. Социальные гарантии и пенсионные накопления

Нулевые взносы не лишают работников социальной защиты. Система функционирует через межбюджетные трансферты:

• Государство направляет 46% от единого налога АУСН напрямую в Социальный фонд России (СФР).
• Пенсионные баллы и стаж начисляются сотрудникам в полном объеме на основании данных о доходах, которые ФНС передает в фонд. Права на больничные, декретные сохраняются в полном объеме.

3.4. Полное освобождение от взносов ИП «за себя»

Индивидуальные предприниматели на АУСН получают максимальную финансовую свободу:

• Фиксированные взносы - 0 руб.
• Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб. - 0%.

Для сравнения: на обычной УСН в 2026 году ИП заплатит минимум 57 390 руб. плюс 1% с превышения. На АУСН эти средства остаются в обороте.

Важное правило перехода: При утрате права на АУСН (например, потеря права на АУСН в середине года), фиксированные взносы пересчитываются пропорционально оставшемуся времени до конца года. Если ИП потерял право на режим 1 июля, он заплатит взносы только за период с июля по декабрь.

3.5. Автоматизация учета: банк и личный кабинет

При АУСН уполномоченный банк агрегирует данные по счету и размечает их для ФНС.

Календарь контрольных дат для налогоплательщика:

1. С 1 по 7 число: Проверка и корректировка данных в ЛК. Это время, чтобы исключить личные траты или добавить наличную выручку.
2. 7 число: «Заморозка» данных. Информационный обмен завершается, ФНС приступает к расчету.
3. До 15 числа: В ЛК появляется уведомление о налоге.
4. До 25 числа: Уплата налога.

Отчеты, которые БОЛЬШЕ НЕ НУЖНЫ: 6-НДФЛ, РСВ, Персонифицированные сведения, КУДиР, Налоговая декларация.

3.6. Работа с маркетплейсами (Wildberries, Ozon и др.)

Ключевой риск на маркетплейсах - налогообложение «чистой» суммы выплаты вместо полной стоимости продажи. Банк видит только приход на счет, но налог нужно платить с суммы до вычета комиссии площадки.

Возможные варианты работы:

• Автоматический: налогоплательщик (продавец на маркетплейсе) дал согласие на обмен данными в ЛК. Ozon сам передает в ФНС данные о взаимозачетах (комиссиях). Налог считается корректно с полной суммы продаж без участия самого продавца.
• Ручной ввод: Если маркетплейс не подключен к обмену, налогоплательщик (продавец на маркетплейсе) обязан до 5-го числа следующего месяца внести данные о взаимозачетах вручную.

3.7. Утрата права на АУСН: 35 ограничений

Режим имеет строгие рамки. Всего в законе прописано 35 ограничений, нарушение любого из которых ведет к принудительному переходу на ОСНО (общую систему) с начала месяца нарушения.

Критические лимиты:

• Годовой доход - 60 млн руб.
• Штатная численность - 5 человек.
• Счета - только в банках из реестра ФНС.
• Запрет на филиалы и агентскую деятельность (кроме маркетплейсов).

Вернуться на АУСН можно только с 1 января следующего года.